Но ведь невсегда и уснешь, когда узнаешь сколько придется уплатить. Совершенно недавно с одним из партнеров, которому мы проводили финансовый аудит отчетности с целью оптимизации налогового бремени, мы обсуждали вводные и он недоумевал как так получилось, что его компания в мае лишилась права применять упрощенную систему налогообложения, а с другим нашим клиентом шутили за чашечкой кофе, что главным опасением при обращение за правом применения УСНО (упрощенная система налогобложения) в прошлом году у него было то, что его ИП "перевалит порог УСНО" в течении 2020 года, а ситуация обернулась так, что до порога еще работать и работать. Как сделать правильный выбор? Чем руководствоваться? Каковы ключевые аспекты?
Именно об этом и немного о жизни данная статья.
Для начала небольшой обзор по Налоговому кодексу РФ.
Системы налогообложения - обзор и виды налогов.
Самая "серьезная"- ОСН (основная система налогообложения) включает в себя налог на прибыль, НДС, налог на имущество, транспортный и земельный налоги, акцизы. Пугающий перечень, неправда ли? Но критерии ее применения, зачастую вызваны следующими управленческими фактами: ваши контрагенты крупные компании, работающие с НДС. Вы работаете по тендерам с крупными заказами и т.п., то есть все в сети взаимотношений, являют собой матрицу НДС, а так как данный налог в конечном итоге будет уплачен одной из сторон, эта сеть и взаимовыгодна пока в ней присутствуют плательщики данного налога. При ОСН следует обратить особое внимание на льготы. По некоторым видам ОКВЭД (основной вид экономической деятельности) предусмотрены нулевые ставки по налогу на прибыль и НДС, либо пониженные ставки этих налогов. НДС в размере 10% применяется к ряду товаров, таких как продовольственные, товары для детей, лекарственные средства и медицинские изделия, периодические печатные издания, 0% по товарам свободной таможенной зоны и т.д. Существует ряд региональных послаблений в части налога на прибыль. Выбирая ОСН - Ваш выбор должен быть осознанным. Учитывая учет по методу начисления (то есть расходы и доходы относятся к тому периоду в котором они совершены), ньюансов при расчете налогового бремени масса.
УСНО - упрощенная система налогообложения. Ставки налога варьируются от 6% (с доходов) до 15% (доходы минус расходы). Метод исчисления, кассовый, то есть пришло в кассу и (или) на р/с - доход, ушло и используется, в части материальных запасов и оборудования - расход. Вопрос всегда возникает один, что лучше 6% или 15%.
Задача: Вы арендодатель по коммерческой недвижимости, плата за аренду составляет 100 000 рублей в месяц. Коммунальные расходы Арендатор вам возмещает, никаких расходов Вы как Арендодатель более не несете. И вариант задачи номер два: вы типография, вы купили станок, арендовали помещение, закупили расходные материалы, запустили рекламу, наняли персонал, подключили телефон и начали работать зарабатывая 350 000 руб. в месяц к примеру, а весь старт бизнеса обошелся вам в 7 млн.руб.. Ответ: Если каждый вариант выберет 6%, то в первом случае налог составит 100 000 *12 мес.(календарных год является налоговым периодом) *6% = 72 000, во втором 252000 руб. Если каждый выберет 15%, то в пером случае 180 000 рублей, во втором 0 рублей и убыток, который вы вправе зачесть и в следующих налоговых периодах. Вот и уникальность случая и правильность выбора.
Система ЕНВД (единый налог на вмененный доход), зависящий от вида деятельности обещает уйти в прошлое с 2021 года и мы его не будем описывать. ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) он только для сельхозпроизводителей.
Перечисленные выше системы вправе применять как юридические лица так и индивидуальные предприниматели (ИП).
А вот те ссистемы, что только для ИП.
Не так давно в Налоговый кодекс ворвалось такое понятие как ПСН- патентная система налогообложения. Простыми словами, критериями применения ПСН являются: территория - место ведения бизнеса в рамках муниципалитета, округа, виды ОКВЭД установливаются Законом субъекта и могут быть различны в разных регионах, ставка налога 6% и взимается от размера потенциального дохода (не фактического), который прописан в Законе субъекта и указывается напротив разрешенного кода экономической деятельности. В основном это сфера бытовых услуг. Прежде, чем выбрать данную систему нужно внимательно прочесть региональное постановление. Пример из жизни - также доход с аренды, налоговое бремя при УСНО 6% в сравнении оказалось гораздо выгоднее, чем ПСН из-за установленного потенциального дохода в регионе .
И из новенького, уже нашумевшее понятие самозанятые или Налог на профессиональный доход (НПД). Он также касается только ИП и внимание!!!- физических лиц, последним уже и не нужно заявлять статус индивидуального предпринимателя, а всего лишь требуется зарегистрировать себя в качестве самозанятого через приложение "МОЙ НАЛОГ". Проект пилотный, введен с 2019 года и охватил пока 23 региона. Суть данной системы призвана вывести из тени граждан с деятельностью по оказанию бытовых услуг, ремонтов, сдачи жилья и т.п. Ставки налога 4% при получении доходов от физических лиц и 6% при получении доходов от юридических лиц. Из названия понятно, что "самозанятый" - сам себя занял, наемников нет, вместо НДФЛ с получаемых доходов всего 4-6%. Хотя ничто не запрещает параллельно находиться в найме. Коды видов деятельности также конкретизированы и не каждый вид подойдет.
Отсюда вывод, хотите спать спокойно - "не заплати", а подумай семь раз, какая система налогообложения для тебя.